Zegarek w kosztach uzyskania przychodu działalności kancelarii

W ramach interpretacji podatkowej – Wnioskodawca – Radca prawny, prowadził indywidualną kancelarię od 3 sierpnia 2015 r. Jako formę opodatkowania stosował skalę podatkową dla prowadzonej działalności gospodarczej, a jako dokumentację podatkową prowadził podatkową księgę przychodów i rozchodów.

Rozliczał się z klientami na podstawie stawki godzinowej, czasami z dokładnością nawet do 5 minut. Nie zawsze w trakcie czynności mógł kontrolować czas pracy na firmowym komputerze czy telefonie.

Wnioskodawca wskazał, że zegarka będzie używał (nosił) w trakcie wykonywania działalności gospodarczej, czyli zazwyczaj od poniedziałku do piątku w godzinach od 7:00 do 16:00.

Zauważyć również należy, że w myśl art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Ww. przepis nie znajdzie zastosowania, ponieważ wydatek związany z zakupem zegarka w tym przypadku nie ma charakteru reprezentacji, tzn. jego zakup nie jest celem ponoszonych kosztów stworzenia Pana wizerunku, czy wykreowania pozytywnych relacji z kontrahentami.

Jak jednak wskazano w interpretacji „Pamiętać przy tym należy, że to na Panu, jako podmiocie odnoszącym korzyść z faktu zaliczenia wskazanego we wniosku wydatku do kosztów uzyskania przychodu wynika obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego poniesionego wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak również obowiązek właściwego jego udokumentowania.”

Zatem wychodzi na to, że zegarek powinien być deponowany przy wyjściu z kancelarii, gdyż w innym przypadku, gdy fiskus w ramach kontroli stwierdzi jego używanie poza biurem czy tez poza godzinami pracy kancelarii np. balu/innym evencie – taki wydatek nie będzie mógł stanowić kosztu uzyskania przychodu. Ciekawe, że wnioskodawca nie podał wartości i modelu zegarka, bo zapewne przy pytaniu o zegarek marki premium odpowiedź mogłaby być zupełnie inna.

Sygnatura 0113-KDIPT2-1.4011.751.2023.3.RK

Data wydania 15-01-2024