Zegarek w kosztach uzyskania przychodu działalności kancelarii
W ramach interpretacji podatkowej – Wnioskodawca – Radca prawny, prowadził indywidualną kancelarię od 3 sierpnia 2015 r. Jako formę opodatkowania stosował skalę podatkową dla prowadzonej działalności gospodarczej, a jako dokumentację podatkową prowadził podatkową księgę przychodów i rozchodów.
Rozliczał się z klientami na podstawie stawki godzinowej, czasami z dokładnością nawet do 5 minut. Nie zawsze w trakcie czynności mógł kontrolować czas pracy na firmowym komputerze czy telefonie.
Wnioskodawca wskazał, że zegarka będzie używał (nosił) w trakcie wykonywania działalności gospodarczej, czyli zazwyczaj od poniedziałku do piątku w godzinach od 7:00 do 16:00.
Zauważyć również należy, że w myśl art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.
Ww. przepis nie znajdzie zastosowania, ponieważ wydatek związany z zakupem zegarka w tym przypadku nie ma charakteru reprezentacji, tzn. jego zakup nie jest celem ponoszonych kosztów stworzenia Pana wizerunku, czy wykreowania pozytywnych relacji z kontrahentami.
Jak jednak wskazano w interpretacji „Pamiętać przy tym należy, że to na Panu, jako podmiocie odnoszącym korzyść z faktu zaliczenia wskazanego we wniosku wydatku do kosztów uzyskania przychodu wynika obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego poniesionego wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak również obowiązek właściwego jego udokumentowania.”
Zatem wychodzi na to, że zegarek powinien być deponowany przy wyjściu z kancelarii, gdyż w innym przypadku, gdy fiskus w ramach kontroli stwierdzi jego używanie poza biurem czy tez poza godzinami pracy kancelarii np. balu/innym evencie – taki wydatek nie będzie mógł stanowić kosztu uzyskania przychodu. Ciekawe, że wnioskodawca nie podał wartości i modelu zegarka, bo zapewne przy pytaniu o zegarek marki premium odpowiedź mogłaby być zupełnie inna.
Sygnatura 0113-KDIPT2-1.4011.751.2023.3.RK
Data wydania 15-01-2024
Artykuł przygotował Michał Pomorski.
Egzekucja administracyjna nie zawsze oznacza prawidłowość działania organu.
W jednej z ostatnio prowadzonych przez nas spraw reprezentowaliśmy przedsiębiorcę, wobec którego wszczęto postępowanie egzekucyjne, pomimo wcześniejszego uregulowania zobowiązania objętego tytułem wykonawczym.
Przedawnienie zobowiązania podatkowego przestaje decydować o losie sprawy karnej.
Projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i Kodeksu karnego skarbowego zmierza do zerwania istotnego dziś powiązania między przedawnieniem zobowiązania podatkowego a przedawnieniem karalności przestępstw skarbowych. W tym celu przewidziano usunięcie art. 44 § 2 kks, który obecnie powoduje, że karalność przestępstw skarbowych polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej wygasa nie tylko wraz z upływem terminu przedawnienia karalności, ale również z chwilą przedawnienia
Podatek od kontenerów
Ten sam kontener. Ta sama działka. Ten sam właściciel.
A podatek może być… albo go nie być.
Brzmi absurdalnie?
Tak właśnie wygląda rzeczywistość po lekturze najnowszej interpretacji ogólnej Ministra Finansów i Gospodarki z 2 stycznia 2026 r., dokumentu, który wreszcie kończy wieloletni spór o to, kiedy kontener „stoi naprawdę”, a kiedy tylko udaje budowlę .
