Koszty z tytułu użytkowania biura do zajmowanej na działalność powierzchni Nieruchomości.

W ramach interpretacji podatkowej – Wnioskodawca – prowadził kancelarię adwokacką w formie jednoosobowej działalności gospodarczej. Na wnioskodawcy spoczywał nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu art.3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a rozliczał się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Wnioskodawca wynajmował biuro w ramach wspólnoty biurowej profesjonalnych pełnomocników, w celu obsługi korespondencji oraz klientów. Ponadto, Wnioskodawca kupił segment w domu szeregowym, który nabył za środki z kredytu hipotetycznego – postanowił, że jedno z pomieszczeń (biuro) będzie przeznaczone na cele prowadzenia działalności gospodarczej w formule tzw. home office. Natomiast garaż będzie wykorzystywał do przechowywania samochodu służbowego wykorzystywanego na cele prowadzonej działalności. 

Wnioskodawca na chwilę obecną nie rozlicza odsetek z kredytu jako kosztu uzyskania przychodu, zamierza jednak wkrótce uznawać te wydatki w proporcji wynikającej ze stosunku powierzchni użytkowanej na cele prowadzonej działalności do całkowitej powierzchni użytkowej nieruchomości. Ponadto, Wnioskodawca zamierza wliczać w koszty uzyskania przychodu koszty użytkowania biura (prąd, gaz, podatek od nieruchomości, abonament za Internet) w proporcji wskazanej powyżej. 

Zauważyć należy, że zgodnie z Ustawą o PIT – aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów powinien spełniać łącznie następujące warunki:

– pozostawać w związku przyczynowo – skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, 

– nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 

– być właściwie udokumentowany.

Co oznacza, że można zaliczyć w koszty uzyskania przychodu wydatki na odsetki, pod warunkiem, że rata zostanie zapłacona. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: wydatków na spłatę pożyczek, jak również naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań. Dopiero zapłacenie odsetek od kredytu daje możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, o ile odsetki nie zwiększają kosztów inwestycji.  

Reasumując, koszty z tytułu użytkowania biura proporcjonalnie do zajmowanej na działalność powierzchni Nieruchomości, będą stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej. Ponadto, zgodnie z interpretacją – zapłacone przez Wnioskodawcę odsetki od kredytu hipotecznego, proporcjonalnie do zajmowanej na działalność powierzchni Nieruchomości, będą stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej. 

Sygnatura 0112-KDIL2-2.4011.41.2024.1.KP