Koszty z tytułu użytkowania biura do zajmowanej na działalność powierzchni Nieruchomości.
W ramach interpretacji podatkowej – Wnioskodawca – prowadził kancelarię adwokacką w formie jednoosobowej działalności gospodarczej. Na wnioskodawcy spoczywał nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu art.3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, a rozliczał się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Wnioskodawca wynajmował biuro w ramach wspólnoty biurowej profesjonalnych pełnomocników, w celu obsługi korespondencji oraz klientów. Ponadto, Wnioskodawca kupił segment w domu szeregowym, który nabył za środki z kredytu hipotetycznego – postanowił, że jedno z pomieszczeń (biuro) będzie przeznaczone na cele prowadzenia działalności gospodarczej w formule tzw. home office. Natomiast garaż będzie wykorzystywał do przechowywania samochodu służbowego wykorzystywanego na cele prowadzonej działalności.
Wnioskodawca na chwilę obecną nie rozlicza odsetek z kredytu jako kosztu uzyskania przychodu, zamierza jednak wkrótce uznawać te wydatki w proporcji wynikającej ze stosunku powierzchni użytkowanej na cele prowadzonej działalności do całkowitej powierzchni użytkowej nieruchomości. Ponadto, Wnioskodawca zamierza wliczać w koszty uzyskania przychodu koszty użytkowania biura (prąd, gaz, podatek od nieruchomości, abonament za Internet) w proporcji wskazanej powyżej.
Zauważyć należy, że zgodnie z Ustawą o PIT – aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów powinien spełniać łącznie następujące warunki:
– pozostawać w związku przyczynowo – skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
– nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
– być właściwie udokumentowany.
Co oznacza, że można zaliczyć w koszty uzyskania przychodu wydatki na odsetki, pod warunkiem, że rata zostanie zapłacona. Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: wydatków na spłatę pożyczek, jak również naliczonych, lecz niezapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań. Dopiero zapłacenie odsetek od kredytu daje możliwość zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów, o ile odsetki nie zwiększają kosztów inwestycji.
Reasumując, koszty z tytułu użytkowania biura proporcjonalnie do zajmowanej na działalność powierzchni Nieruchomości, będą stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej. Ponadto, zgodnie z interpretacją – zapłacone przez Wnioskodawcę odsetki od kredytu hipotecznego, proporcjonalnie do zajmowanej na działalność powierzchni Nieruchomości, będą stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej.
Sygnatura 0112-KDIL2-2.4011.41.2024.1.K
Artykuł przygotował Michał Pomorski.
Deregulacji czas start? Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw
Poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi
W projekcie proponuje się w szczególności:
➡️ Rewizję instytucji przedawnienia, w tym:
- brak przedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym,
- modyfikację przesłanki zawieszającej bieg terminu przedawnienia zobowiązania w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego.
Fundacje rodzinne a podatek od przychodów z budynków – kluczowe informacje
Fundacje rodzinne bez prawa do zwrotu podatku od przychodów z budynków Podatek od przychodów z budynków dotyczy nieruchomości o wartości przekraczającej 10 mln zł. W standardowych przypadkach podatek ten można odliczyć od PIT lub CIT, a jeśli to niemożliwe — wystąpić o jego zwrot. Jednak fundacje rodzinne nie mają takiego prawa, co stawia je w niekorzystnej sytuacji podatkowej.
Flipping mieszkań pod lupą fiskusa – wyrok sądu nie pozostawia wątpliwości!
Sprzedaż kilku nieruchomości w krótkim czasie może zostać uznana za działalność gospodarczą – nawet jeśli flipper przekonuje, że zarządza wyłącznie majątkiem prywatnym. Przekonała się o tym podatniczka, która w ciągu dwóch lat kupiła cztery mieszkania, przeprowadziła remonty i sprzedała je z zyskiem. Twierdziła, że nie działała w sposób zorganizowany i nie prowadziła firmy. Fiskus oraz sąd mieli inne zdanie.
