Przegląd ustawy o fundacji rodzinnej: pierwsze wnioski po trzech latach obowiązywania
Przegląd ustawy o fundacji rodzinnej: pierwsze wnioski po trzech latach obowiązywania
Ministerstwo Rozwoju i Technologii opublikowało ustawowy przegląd funkcjonowania fundacji rodzinnej. Dane pokazują dynamiczny rozwój tego rozwiązania, ale też wskazują obszary wymagające interwencji legislacyjnej.
Skala zjawiska
Zainteresowanie instytucją przekroczyło pierwotne założenia projektodawców. Liczba wniosków o rejestrację wzrosła z 917 w 2023 r. do 5497 w 2025 r., co doprowadziło do istotnego wzrostu zaległości w sądzie rejestrowym w Piotrkowie Trybunalskim (obecnie ok. 3900 spraw oczekujących na rozpoznanie).
Równolegle rośnie skala dochodów zwolnionych z opodatkowania w ramach fundacji: z ok. 5,4 mld zł w 2023 r. do 15,3 mld zł w 2025 r. Ministerstwo Finansów szacuje, że przy opodatkowaniu tych dochodów na zasadach ogólnych (stawka 19%) budżet państwa uzyskałby w 2025 r. dodatkowo ok. 2,9 mld zł.
Zidentyfikowane ryzyka
Analiza wykazała, że w ok. 44% fundacji krąg fundatorów pokrywa się z kręgiem beneficjentów, co stawia pytanie o realizację celu sukcesyjnego w tych przypadkach. Dodatkowo, w 82% zaraportowanych schematów podatkowych z udziałem fundacji rodzinnej organy podatkowe stwierdziły spełnienie kryterium głównej korzyści podatkowej, a Szef KAS wydał 77 opinii o uzasadnionym przypuszczeniu unikania opodatkowania.
Proponowany kierunek zmian
Ministerstwo rekomenduje m.in.:
odejście od zwolnienia podmiotowego na rzecz zwolnienia przedmiotowego, obejmującego wyłącznie ściśle określone kategorie przychodów;
wprowadzenie trzyetapowego modelu opodatkowania (wniesienie aktywów – bieżąca działalność – wypłata świadczeń);
objęcie fundacji rodzinnych reżimem CFC oraz exit tax;
doprecyzowanie zasad dotyczących działalności gospodarczej i reprezentacji fundacji;
integrację rejestru fundacji rodzinnych z Krajowym Rejestrem Sądowym.
Przegląd potwierdza, że fundacja rodzinna cieszy się realnym zainteresowaniem przedsiębiorców, jednocześnie sygnalizując potrzebę uszczelnienia przepisów podatkowych, aby preferencje pozostały skierowane do podmiotów faktycznie realizujących cele sukcesyjne.
Artykuł przygotował Michał Pomorski.
Wydzierżawiasz swojej spółce znak towarowy i płacisz od tego 8,5% ryczałtu? Od 2027 roku ta stawka może wzrosnąć do 17%.
Wydzierżawiasz swojej spółce znak towarowy i płacisz od tego 8,5% ryczałtu? Od 2027 roku ta stawka może wzrosnąć do 17%.
Rząd przyjął projekt nowelizacji PIT, CIT i ryczałtu. Dla ryczałtowców najważniejsze są dwie zmiany.
Umowy dotyczące znaków towarowych, patentów czy wzorów użytkowych, zawierane z podmiotem powiązanym, zostaną objęte stawką 17% zamiast 8,5% i 12,5%. Wyjątkiem są utwory chronione prawem autorskim.
Fundacja rodzinna weszła do spółki tylnymi drzwiami. Szef KAS te drzwi zamknął.
Fundacja rodzinna weszła do spółki tylnymi drzwiami. Szef KAS te drzwi zamknął.
Odmowa wydania opinii zabezpieczającej z 3 czerwca 2026 r., sygn. DKP2.8082.11.2025.
Plan wyglądał tak. Najpierw spółka podwyższa kapitał, a nowe udziały obejmują dwie fundacje rodzinne po wartości nominalnej. Potem wspólnik umarza wszystkie swoje udziały, bez wynagrodzenia. Fundacje przejmują kontrolę nad spółką, a wartość, którą w ten sposób zyskały, nigdzie
Grunt za mieszkania. Kiedy prywatna sprawa zamienia się w działalność gospodarczą według fiskusa
Grunt za mieszkania. Kiedy prywatna sprawa zamienia się w działalność gospodarczą według fiskusa
Wielokrotnie podkreślałem, że nie ma sztywnej reguły, od której inwestycji zaczyna się działalność gospodarcza. Zawsze zależy to od okoliczności. Często jednak zwracam uwagę, że profesjonalne przygotowanie gruntu do inwestycji samo w sobie może nosić znamiona działalności gospodarczej, niezależnie od deklarowanego celu prywatnego. Najnowsza interpretacja Dyrektora KIS to potwierdza.
