Status małego podatnika CIT – kazus
Status małego podatnika CIT
Planując kolejne lata działalności, każdy ma już utrwaloną magiczną kwotę 2 000 000 mln euro. ✨
Obniżoną stawkę 9 % CIT stosuje się bowiem u podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. 💰
Ale – taka spółka musi posiadać status małego podatnika, a oznacza to, że wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. ✅
Proste? Jeśli się dopiero rozwijamy – proste. Natomiast można wpaść tutaj w pewnego rodzaju pułapkę. 🪤
W 2024 r. sprzedaż planujemy do limitu 2 mln euro netto. Natomiast jeśli nasz licznik zatrzyma się np. na 1,9 mln euro – to w 2025 r. nie spełnimy już wymogu ustawowego – czyli 2 mln euro brutto (z VAT za 2024).
Aktualna konstrukcja przepisów powoduje, że w bieżącym roku limitem jest kwota netto, a w kolejnym roku z tej kwoty robi się kwota brutto.
Kazus:
Spółka Arena realizuje inwestycję deweloperską za pośrednictwem spółki celowej. Podzieliła sprzedaż na dwa lata, tak żeby nie przekroczyć progu i zastosować obniżoną stawkę CIT w wysokości 9%.
W 2024 r.:
– Sprzedała lokale mieszkalne o wartości 8 000 000 zł netto oraz dodatkowe usługi na kwotę 300 000 zł netto.
– W 2023 r. jego sprzedaż nie przekroczyła wraz z podatkiem należnym 9 218 000 zł (brutto).
– W 2024 r. będzie uprawniona do zastosowania 9% stawki CIT.
Co się dzieje w 2025 r.?
Spółka Arena kończy rok 2025 z wynikiem na poziomie:
– 8 000 000 zł netto przychodu z tytułu sprzedaży lokali mieszkalnych,
– Usług dodatkowych na kwotę 300 000 zł netto.
Warunek pierwszy ma spełniony (mniej niż 8 533 600 zł netto w 2025 r.) i sięga po wyniki za rok 2024 – a skoro wcześniej spełniła warunki do CIT 9%, uznaje, że i w roku 2025 r. warunki są spełnione.
I tu następuje błąd w założeniu, gdyż z perspektywy 2025 r. patrzymy na wynik 2 000 000 euro brutto, a nie netto.
Podsumowanie za 2024 r.:
– 8 mln zł netto * 8% VAT = 8 640 000 zł,
– 300 tys. zł netto * 23% VAT = 369 000 zł,
– Łącznie: 9 009 000 zł brutto.
Spółka Arena będzie uprawniona do zastosowania stawki 9% w 2024 r., natomiast od dochodu osiągniętego począwszy od 1 stycznia 2025 r. będzie zobligowana do zapłaty 19% podatku CIT.
Poniżej limity na 2024 i 2025 r.:
2024
– Przychody za 2023 r. nie przekroczą 9 218 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2023 r.
– Bieżące przychody w 2024 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2024 r. (8 686 800 zł).
2025
– Przychody za 2024 r. nie przekroczą 8 569 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2024 r.
– Bieżące przychody w 2025 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2025 r. (8 533 600 zł).
Artykuł przygotował Michał Pomorski.
Deregulacji czas start? Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw
Poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi
W projekcie proponuje się w szczególności:
➡️ Rewizję instytucji przedawnienia, w tym:
- brak przedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym,
- modyfikację przesłanki zawieszającej bieg terminu przedawnienia zobowiązania w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego.
Fundacje rodzinne a podatek od przychodów z budynków – kluczowe informacje
Fundacje rodzinne bez prawa do zwrotu podatku od przychodów z budynków Podatek od przychodów z budynków dotyczy nieruchomości o wartości przekraczającej 10 mln zł. W standardowych przypadkach podatek ten można odliczyć od PIT lub CIT, a jeśli to niemożliwe — wystąpić o jego zwrot. Jednak fundacje rodzinne nie mają takiego prawa, co stawia je w niekorzystnej sytuacji podatkowej.
Flipping mieszkań pod lupą fiskusa – wyrok sądu nie pozostawia wątpliwości!
Sprzedaż kilku nieruchomości w krótkim czasie może zostać uznana za działalność gospodarczą – nawet jeśli flipper przekonuje, że zarządza wyłącznie majątkiem prywatnym. Przekonała się o tym podatniczka, która w ciągu dwóch lat kupiła cztery mieszkania, przeprowadziła remonty i sprzedała je z zyskiem. Twierdziła, że nie działała w sposób zorganizowany i nie prowadziła firmy. Fiskus oraz sąd mieli inne zdanie.
