Status małego podatnika CIT – kazus

Status małego podatnika CIT

Planując kolejne lata działalności, każdy ma już utrwaloną magiczną kwotę 2 000 000 mln euro. ✨

Obniżoną stawkę 9 % CIT stosuje się bowiem u podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. 💰

Ale – taka spółka musi posiadać status małego podatnika, a oznacza to, że wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. ✅

Proste? Jeśli się dopiero rozwijamy – proste. Natomiast można wpaść tutaj w pewnego rodzaju pułapkę. 🪤
W 2024 r. sprzedaż planujemy do limitu 2 mln euro netto. Natomiast jeśli nasz licznik zatrzyma się np. na 1,9 mln euro – to w 2025 r. nie spełnimy już wymogu ustawowego – czyli 2 mln euro brutto (z VAT za 2024).

Aktualna konstrukcja przepisów powoduje, że w bieżącym roku limitem jest kwota netto, a w kolejnym roku z tej kwoty robi się kwota brutto.

Kazus:
Spółka Arena realizuje inwestycję deweloperską za pośrednictwem spółki celowej. Podzieliła sprzedaż na dwa lata, tak żeby nie przekroczyć progu i zastosować obniżoną stawkę CIT w wysokości 9%.
W 2024 r.:
– Sprzedała lokale mieszkalne o wartości 8 000 000 zł netto oraz dodatkowe usługi na kwotę 300 000 zł netto.
– W 2023 r. jego sprzedaż nie przekroczyła wraz z podatkiem należnym 9 218 000 zł (brutto).
– W 2024 r. będzie uprawniona do zastosowania 9% stawki CIT.

Co się dzieje w 2025 r.?
Spółka Arena kończy rok 2025 z wynikiem na poziomie:
– 8 000 000 zł netto przychodu z tytułu sprzedaży lokali mieszkalnych,
– Usług dodatkowych na kwotę 300 000 zł netto.

Warunek pierwszy ma spełniony (mniej niż 8 533 600 zł netto w 2025 r.) i sięga po wyniki za rok 2024 – a skoro wcześniej spełniła warunki do CIT 9%, uznaje, że i w roku 2025 r. warunki są spełnione.
I tu następuje błąd w założeniu, gdyż z perspektywy 2025 r. patrzymy na wynik 2 000 000 euro brutto, a nie netto.

Podsumowanie za 2024 r.:
– 8 mln zł netto * 8% VAT = 8 640 000 zł,
– 300 tys. zł netto * 23% VAT = 369 000 zł,
– Łącznie: 9 009 000 zł brutto.

Spółka Arena będzie uprawniona do zastosowania stawki 9% w 2024 r., natomiast od dochodu osiągniętego począwszy od 1 stycznia 2025 r. będzie zobligowana do zapłaty 19% podatku CIT.

Poniżej limity na 2024 i 2025 r.:

2024
– Przychody za 2023 r. nie przekroczą 9 218 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2023 r.
– Bieżące przychody w 2024 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2024 r. (8 686 800 zł).

2025
– Przychody za 2024 r. nie przekroczą 8 569 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2024 r.
– Bieżące przychody w 2025 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2025 r. (8 533 600 zł).