Status małego podatnika CIT – kazus
Status małego podatnika CIT
Planując kolejne lata działalności, każdy ma już utrwaloną magiczną kwotę 2 000 000 mln euro. ✨
Obniżoną stawkę 9 % CIT stosuje się bowiem u podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. 💰
Ale – taka spółka musi posiadać status małego podatnika, a oznacza to, że wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. ✅
Proste? Jeśli się dopiero rozwijamy – proste. Natomiast można wpaść tutaj w pewnego rodzaju pułapkę. 🪤
W 2024 r. sprzedaż planujemy do limitu 2 mln euro netto. Natomiast jeśli nasz licznik zatrzyma się np. na 1,9 mln euro – to w 2025 r. nie spełnimy już wymogu ustawowego – czyli 2 mln euro brutto (z VAT za 2024).
Aktualna konstrukcja przepisów powoduje, że w bieżącym roku limitem jest kwota netto, a w kolejnym roku z tej kwoty robi się kwota brutto.
Kazus:
Spółka Arena realizuje inwestycję deweloperską za pośrednictwem spółki celowej. Podzieliła sprzedaż na dwa lata, tak żeby nie przekroczyć progu i zastosować obniżoną stawkę CIT w wysokości 9%.
W 2024 r.:
– Sprzedała lokale mieszkalne o wartości 8 000 000 zł netto oraz dodatkowe usługi na kwotę 300 000 zł netto.
– W 2023 r. jego sprzedaż nie przekroczyła wraz z podatkiem należnym 9 218 000 zł (brutto).
– W 2024 r. będzie uprawniona do zastosowania 9% stawki CIT.
Co się dzieje w 2025 r.?
Spółka Arena kończy rok 2025 z wynikiem na poziomie:
– 8 000 000 zł netto przychodu z tytułu sprzedaży lokali mieszkalnych,
– Usług dodatkowych na kwotę 300 000 zł netto.
Warunek pierwszy ma spełniony (mniej niż 8 533 600 zł netto w 2025 r.) i sięga po wyniki za rok 2024 – a skoro wcześniej spełniła warunki do CIT 9%, uznaje, że i w roku 2025 r. warunki są spełnione.
I tu następuje błąd w założeniu, gdyż z perspektywy 2025 r. patrzymy na wynik 2 000 000 euro brutto, a nie netto.
Podsumowanie za 2024 r.:
– 8 mln zł netto * 8% VAT = 8 640 000 zł,
– 300 tys. zł netto * 23% VAT = 369 000 zł,
– Łącznie: 9 009 000 zł brutto.
Spółka Arena będzie uprawniona do zastosowania stawki 9% w 2024 r., natomiast od dochodu osiągniętego począwszy od 1 stycznia 2025 r. będzie zobligowana do zapłaty 19% podatku CIT.
Poniżej limity na 2024 i 2025 r.:
2024
– Przychody za 2023 r. nie przekroczą 9 218 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2023 r.
– Bieżące przychody w 2024 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2024 r. (8 686 800 zł).
2025
– Przychody za 2024 r. nie przekroczą 8 569 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2024 r.
– Bieżące przychody w 2025 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2025 r. (8 533 600 zł).
Artykuł przygotował Michał Pomorski.
Egzekucja administracyjna nie zawsze oznacza prawidłowość działania organu.
W jednej z ostatnio prowadzonych przez nas spraw reprezentowaliśmy przedsiębiorcę, wobec którego wszczęto postępowanie egzekucyjne, pomimo wcześniejszego uregulowania zobowiązania objętego tytułem wykonawczym.
Przedawnienie zobowiązania podatkowego przestaje decydować o losie sprawy karnej.
Projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i Kodeksu karnego skarbowego zmierza do zerwania istotnego dziś powiązania między przedawnieniem zobowiązania podatkowego a przedawnieniem karalności przestępstw skarbowych. W tym celu przewidziano usunięcie art. 44 § 2 kks, który obecnie powoduje, że karalność przestępstw skarbowych polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej wygasa nie tylko wraz z upływem terminu przedawnienia karalności, ale również z chwilą przedawnienia
Podatek od kontenerów
Ten sam kontener. Ta sama działka. Ten sam właściciel.
A podatek może być… albo go nie być.
Brzmi absurdalnie?
Tak właśnie wygląda rzeczywistość po lekturze najnowszej interpretacji ogólnej Ministra Finansów i Gospodarki z 2 stycznia 2026 r., dokumentu, który wreszcie kończy wieloletni spór o to, kiedy kontener „stoi naprawdę”, a kiedy tylko udaje budowlę .
