Koniec preferencyjnego ryczałtu? Rząd szykuje podwyżki podatku nawet do 17%

Koniec preferencyjnego ryczałtu? Rząd szykuje podwyżki podatku nawet do 17%
Prowadzisz firmę na ryczałcie, wynajmujesz nieruchomość własnej spółce albo dzierżawisz jej znak towarowy? Od 2027 roku ten model może stracić dotychczasową opłacalność. Ministerstwo Finansów wróciło do projektu (UD116), który ogranicza popularne mechanizmy optymalizacji podatkowej stosowane przez przedsiębiorców.

Druga próba, rok temu się nie udało
To nie jest nowy pomysł. Zmiany miały wejść w życie już w 2026 roku, jednak projekt nie został wówczas nawet przyjęty przez rząd. Teraz Ministerstwo Finansów wróciło do prac nad nowelizacją, wprowadzając modyfikacje i przesuwając termin wejścia w życie na 1 stycznia 2027 roku.

Najem między podmiotami powiązanymi – nowy podatek 15%
Osoby wynajmujące nieruchomość własnej spółce lub firmie należącej do członków rodziny obecnie płacą 8,5% do 100 tys. zł rocznie oraz 12,5% od nadwyżki. Po zmianach, jeśli transakcja dotyczy podmiotów powiązanych, nadwyżka ponad 100 tys. zł zostanie objęta stawką 15%.

Znaki towarowe pod kontrolą fiskusa
Kolejnym obszarem zmian jest popularna konstrukcja, w której wspólnik spółki posiada znak towarowy, często tożsamy z nazwą firmy i oddaje go w dzierżawę własnej spółce. Spółka zalicza opłaty licencyjne do kosztów uzyskania przychodów, obniżając podstawę opodatkowania CIT, a właściciel znaku rozlicza otrzymane należności ryczałtem według stawki 8,5–12,5%, zamiast płacić 19% podatku od dywidendy.
Zgodnie z projektem przychody z udostępniania znaków towarowych i podobnych praw majątkowych podmiotom powiązanym mają zostać objęte stawką 17%.

Wyższy podatek dla firm usługowych bez zatrudnienia
Kolejna istotna zmiana dotyczy przedsiębiorców rozliczających się stawką 8,5%. Obecnie obowiązuje ona niezależnie od tego, czy firma zatrudnia pracowników. Ministerstwo Finansów uznało to rozwiązanie za nieadekwatne, ponieważ nie uwzględnia różnic w kosztach prowadzenia działalności.
W efekcie przedsiębiorca niezatrudniający co najmniej jednej osoby na pełen etat zapłaci od nadwyżki przychodu ponad 100 tys. zł podatek według stawki 15% co oznacza niemal dwukrotny wzrost obciążenia.

Warunek jednego etatu przez cały rok podatkowy
Aby zachować preferencyjną stawkę 8,5%, przedsiębiorca będzie musiał zatrudniać co najmniej jedną osobę w przeliczeniu na pełny etat przez cały rok podatkowy. Istotny jest szczególny zapis: utrata pracownika w trakcie roku spowoduje zastosowanie stawki 15% do nadwyżki przychodów osiągniętych od początku roku, co będzie wiązać się z koniecznością dopłaty podatku za wcześniejsze miesiące.
W przypadku wspólników spółek projekt przewiduje dodatkowe zasady: jeżeli pracownika zatrudnia spółka, warunek uznaje się za spełniony również dla wspólnika prowadzącego indywidualną działalność. Jeżeli jednak pracownik jest zatrudniony wyłącznie przez jednego wspólnika w ramach jego działalności indywidualnej, preferencyjna stawka przysługuje tylko tej osobie.