Nowe zasady zwolnienia podmiotowego z VAT od 2025 roku
Nowe zasady zwolnienia podmiotowego z VAT od 2025 roku
Od 1 stycznia 2025 roku firmy z innych krajów Unii Europejskiej mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT w Polsce, a polskie przedsiębiorstwa – w innych państwach członkowskich UE. To efekt implementacji dyrektywy 2020/285, która wprowadza tzw. procedurę SME. Limit uprawniający do zwolnienia pozostaje bez zmian i wynosi 200 tys. zł.
Do tej pory zwolnienie podmiotowe dotyczyło wyłącznie firm mających siedzibę w Polsce. Od 2025 roku ta zasada się zmienia. Warunkiem jest jednak, aby przedsiębiorstwo miało siedzibę na terenie UE. Co więcej, firmy zagraniczne przed rozpoczęciem korzystania ze zwolnienia muszą uzyskać w swoim kraju indywidualny numer identyfikacyjny EX. Numer ten powinien widnieć na wystawianych fakturach.
Polskie firmy nadal będą mogły korzystać ze zwolnienia podmiotowego, o ile ich roczna sprzedaż nie przekroczy 200 tys. zł netto. W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku limit ten oblicza się proporcjonalnie. Warto jednak pamiętać, że katalog transakcji wyłączonych z limitu został zmodyfikowany – nie wlicza się już m.in. wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu w Polsce, oraz niektórych transakcji zwolnionych z VAT.
Utrata prawa do zwolnienia następuje po przekroczeniu progu 200 tys. zł, począwszy od transakcji, która ten próg przekroczyła. Firmy mogą również dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia, składając stosowne zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym chcą zrezygnować.
Zwolnienie nadal nie obejmuje m.in. sprzedaży wyrobów akcyzowych, budynków w ramach pierwszego zasiedlenia, nowych środków transportu oraz usług prawniczych, doradczych czy factoringowych.
Nowością jest także możliwość korzystania ze zwolnienia w innych krajach UE przez polskie firmy, których roczny obrót w Unii nie przekroczył 100 tys. euro. Warunki zwolnienia zależą jednak od przepisów obowiązujących w danym państwie.
Przykładowo:
Firma X, zarejestrowana w Polsce, zajmuje się sprzedażą rękodzieła i usług graficznych. Roczne obroty firmy wynoszą 150 tys. zł, co oznacza, że nadal mieści się w limicie 200 tys. zł, uprawniającym do zwolnienia z VAT. Firma planuje rozpocząć sprzedaż na rynek niemiecki, korzystając z nowych możliwości zwolnień podatkowych.
W pierwszym kwartale 2025 roku:
Firma X realizuje sprzedaż rękodzieła w Polsce na kwotę 120 tys. zł, korzystając ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Jednocześnie rozpoczyna sprzedaż do Niemiec. Realizuje zamówienia na kwotę 15 tys. euro w ramach sprzedaży wysyłkowej. Wykorzystując nowe przepisy, rejestruje się do zwolnienia z VAT w Niemczech, uzyskując numer identyfikacyjny EX w Polsce. Dzięki temu na wystawianych fakturach dla niemieckich klientów nie musi naliczać VAT, co obniża koszty dla odbiorców końcowych.
Jednym słowem, zmiany te ujednolicają zasady zwolnień w ramach UE, a to może otworzyć nowe możliwości dla małych firm.
Artykuł przygotował Michał Pomorski.
Deregulacji czas start? Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw
Poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi
W projekcie proponuje się w szczególności:
➡️ Rewizję instytucji przedawnienia, w tym:
- brak przedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym,
- modyfikację przesłanki zawieszającej bieg terminu przedawnienia zobowiązania w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego.
Fundacje rodzinne a podatek od przychodów z budynków – kluczowe informacje
Fundacje rodzinne bez prawa do zwrotu podatku od przychodów z budynków Podatek od przychodów z budynków dotyczy nieruchomości o wartości przekraczającej 10 mln zł. W standardowych przypadkach podatek ten można odliczyć od PIT lub CIT, a jeśli to niemożliwe — wystąpić o jego zwrot. Jednak fundacje rodzinne nie mają takiego prawa, co stawia je w niekorzystnej sytuacji podatkowej.
Flipping mieszkań pod lupą fiskusa – wyrok sądu nie pozostawia wątpliwości!
Sprzedaż kilku nieruchomości w krótkim czasie może zostać uznana za działalność gospodarczą – nawet jeśli flipper przekonuje, że zarządza wyłącznie majątkiem prywatnym. Przekonała się o tym podatniczka, która w ciągu dwóch lat kupiła cztery mieszkania, przeprowadziła remonty i sprzedała je z zyskiem. Twierdziła, że nie działała w sposób zorganizowany i nie prowadziła firmy. Fiskus oraz sąd mieli inne zdanie.
