Nowe zasady zwolnienia podmiotowego z VAT od 2025 roku
Nowe zasady zwolnienia podmiotowego z VAT od 2025 roku
Od 1 stycznia 2025 roku firmy z innych krajów Unii Europejskiej mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT w Polsce, a polskie przedsiębiorstwa – w innych państwach członkowskich UE. To efekt implementacji dyrektywy 2020/285, która wprowadza tzw. procedurę SME. Limit uprawniający do zwolnienia pozostaje bez zmian i wynosi 200 tys. zł.
Do tej pory zwolnienie podmiotowe dotyczyło wyłącznie firm mających siedzibę w Polsce. Od 2025 roku ta zasada się zmienia. Warunkiem jest jednak, aby przedsiębiorstwo miało siedzibę na terenie UE. Co więcej, firmy zagraniczne przed rozpoczęciem korzystania ze zwolnienia muszą uzyskać w swoim kraju indywidualny numer identyfikacyjny EX. Numer ten powinien widnieć na wystawianych fakturach.
Polskie firmy nadal będą mogły korzystać ze zwolnienia podmiotowego, o ile ich roczna sprzedaż nie przekroczy 200 tys. zł netto. W przypadku rozpoczęcia działalności w trakcie roku limit ten oblicza się proporcjonalnie. Warto jednak pamiętać, że katalog transakcji wyłączonych z limitu został zmodyfikowany – nie wlicza się już m.in. wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, która nie podlega opodatkowaniu w Polsce, oraz niektórych transakcji zwolnionych z VAT.
Utrata prawa do zwolnienia następuje po przekroczeniu progu 200 tys. zł, począwszy od transakcji, która ten próg przekroczyła. Firmy mogą również dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia, składając stosowne zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, w którym chcą zrezygnować.
Zwolnienie nadal nie obejmuje m.in. sprzedaży wyrobów akcyzowych, budynków w ramach pierwszego zasiedlenia, nowych środków transportu oraz usług prawniczych, doradczych czy factoringowych.
Nowością jest także możliwość korzystania ze zwolnienia w innych krajach UE przez polskie firmy, których roczny obrót w Unii nie przekroczył 100 tys. euro. Warunki zwolnienia zależą jednak od przepisów obowiązujących w danym państwie.
Przykładowo:
Firma X, zarejestrowana w Polsce, zajmuje się sprzedażą rękodzieła i usług graficznych. Roczne obroty firmy wynoszą 150 tys. zł, co oznacza, że nadal mieści się w limicie 200 tys. zł, uprawniającym do zwolnienia z VAT. Firma planuje rozpocząć sprzedaż na rynek niemiecki, korzystając z nowych możliwości zwolnień podatkowych.
W pierwszym kwartale 2025 roku:
Firma X realizuje sprzedaż rękodzieła w Polsce na kwotę 120 tys. zł, korzystając ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Jednocześnie rozpoczyna sprzedaż do Niemiec. Realizuje zamówienia na kwotę 15 tys. euro w ramach sprzedaży wysyłkowej. Wykorzystując nowe przepisy, rejestruje się do zwolnienia z VAT w Niemczech, uzyskując numer identyfikacyjny EX w Polsce. Dzięki temu na wystawianych fakturach dla niemieckich klientów nie musi naliczać VAT, co obniża koszty dla odbiorców końcowych.
Jednym słowem, zmiany te ujednolicają zasady zwolnień w ramach UE, a to może otworzyć nowe możliwości dla małych firm.
Artykuł przygotował Michał Pomorski.
Egzekucja administracyjna nie zawsze oznacza prawidłowość działania organu.
W jednej z ostatnio prowadzonych przez nas spraw reprezentowaliśmy przedsiębiorcę, wobec którego wszczęto postępowanie egzekucyjne, pomimo wcześniejszego uregulowania zobowiązania objętego tytułem wykonawczym.
Przedawnienie zobowiązania podatkowego przestaje decydować o losie sprawy karnej.
Projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i Kodeksu karnego skarbowego zmierza do zerwania istotnego dziś powiązania między przedawnieniem zobowiązania podatkowego a przedawnieniem karalności przestępstw skarbowych. W tym celu przewidziano usunięcie art. 44 § 2 kks, który obecnie powoduje, że karalność przestępstw skarbowych polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności publicznoprawnej wygasa nie tylko wraz z upływem terminu przedawnienia karalności, ale również z chwilą przedawnienia
Podatek od kontenerów
Ten sam kontener. Ta sama działka. Ten sam właściciel.
A podatek może być… albo go nie być.
Brzmi absurdalnie?
Tak właśnie wygląda rzeczywistość po lekturze najnowszej interpretacji ogólnej Ministra Finansów i Gospodarki z 2 stycznia 2026 r., dokumentu, który wreszcie kończy wieloletni spór o to, kiedy kontener „stoi naprawdę”, a kiedy tylko udaje budowlę .
