Deregulacji czas start? Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw

1. Poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi

W projekcie proponuje się w szczególności:

➡️ Rewizję instytucji przedawnienia, w tym:
– brak przedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym,
– modyfikację przesłanki zawieszającej bieg terminu przedawnienia zobowiązania w związku z wszczęciem postępowania karnego skarbowego.

➡️ Dostosowanie przepisów dotyczących schematów podatkowych (MDR):
– zmiany po wyroku TSUE w sprawie C-694/20 Orde van Vlaamse Balies z 8 grudnia 2022 r. oraz zgodnie z dyrektywą DAC8 (2023/2226 z 17 października 2023 r.),
– zwolnienie radców prawnych, adwokatów, doradców podatkowych i rzeczników patentowych z obowiązku raportowania MDR,
– obowiązek poinformowania klienta (tj. „korzystającego” lub „promotora”) o konieczności złożenia informacji o schematach podatkowych do Szefa KAS.

➡️ Upoważnienie Ministra Finansów do wydawania rozporządzeń zwalniających m.in. transakcje z obowiązku zgłaszania uzgodnień krajowych dla określonych grup podmiotów.

➡️ Uchylenie obowiązku raportowania zawiadomień MDR–2.

➡️ Ograniczenie MDR-3:
– składanie raz w roku,
– umożliwienie złożenia podpisu przez pełnomocnika.

➡️ Obniżenie kar grzywien:
– z 720 do 240 stawek dziennych za opóźnienia lub brak przekazania informacji o schemacie,
– uchylenie sankcji za: nieprzekazanie danych podmiotowi zobowiązanemu do zgłoszenia MDR, spóźnione przekazanie tych danych, brak zwrócenia się o pisemne oświadczenie, że uzgodnienie nie stanowi schematu podatkowego, lub występowanie o takie oświadczenie po terminie.

2. Zwiększenie efektywności działania organów podatkowych

Proponuje się:

Uchylenie obowiązku nadawania NSP przez Szefa KAS, gdy informacja o schemacie podatkowym już zawiera nadany NSP – np. w przypadku, gdy została wcześniej zgłoszona przez inny podmiot.

3. Wzmocnienie roli Ministra Finansów

Projekt przewiduje:

Możliwość składania przez ministra wniosków do NSA o podjęcie uchwały abstrakcyjnej – w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe.

4. Reforma zasad zawieszania biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych

Projekt zakłada ograniczenie obecnie obowiązujących przesłanek zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku wszczęcia postępowania karnego skarbowego.

Proponowane zmiany obejmują:

➡️  Rezygnację z zawieszenia przedawnienia w przypadku: • przestępstw skarbowych o charakterze uszczupleniowym, jeśli narażona na uszczuplenie (lub uszczuplona) należność publicznoprawna nie przekracza 200-krotności minimalnego wynagrodzenia (tzw. „mała wartość”, art. 53 § 14 kks),
– wszystkich wykroczeń skarbowych, których popełnienie wiąże się z niewykonaniem zobowiązania podatkowego.

➡️ Wprowadzenie zamkniętego katalogu przypadków, w których zawieszenie terminu przedawnienia będzie nadal możliwe – wyłącznie w razie wszczęcia postępowania w sprawie o jedno z poważniejszych przestępstw skarbowych określonych w: art. 54 § 1, art. 55 § 1, art. 56 § 1, art. 62 § 2, art. 63 § 1-5, art. 63a § 1, art. 65 § 1, art. 73a § 1, art. 75a § 1 i 2, art. 76 § 1, art. 76a § 1, art. 76b § 1, art. 77 § 1, art. 78 § 1 kks.

Cel: Wskazanie zamkniętego katalogu najpoważniejszych przestępstw ograniczy nadużycia (wszczynanie postępowań tylko w celu zawieszenia przedawnienia) i umożliwi efektywne ściganie poważnej przestępczości podatkowej.